Składki ZUS i zaliczka na podatek dochodowy od wynagrodzenia członka zarządu Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 5 (575) z dnia 1.03.2023, strona 21 Pobór w 2023 r. zaliczki na podatek od dochodów osoby fizycznej na kontrakcie menedżerskim W celu wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy należy przejść do zakładki START » PODATKI » PODATEK DOCHODOWY » WYLICZ PODATEK. System automatycznie sporządza wyliczenie biorąc odpowiednie kwoty wprowadzonych w systemie przychodów i kosztów, obniżając je o zapłacone w danym okresie składki ZUS oraz uwzględniając Wśród tych, którzy PIT-2 złożyli oraz mają jedno źródło dochodów wyższe zaliczki na podatek od lipca zapłacą zatrudnieni na umowę o pracę przy zarobkach od ok. 10 300 do 12 800 zł/msc. brutto, mundurowi przy zarobkach od ok. 8 900 do 12 800 zł/msc. brutto oraz emeryci (kwota wolna stosowana przez ZUS z mocy ustawy) z emeryturą Zaliczka na podatek dochodowy jest obliczana w tym przypadku w zależności od progu podatkowego. Jeżeli podstawa obliczenia wynosi nie więcej niż 120 000 zł (dawniej 85 528 zł), wówczas mnoży się ją przez stawkę 17%. Kiedy osiągnięty dochód przekroczy tę wartość, wówczas stawka wynosi 32%. Co jeszcze ma wpływ na to, ile Jeżeli jednak obowiązek zapłaty zaliczki na podatek dochodowy lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych powstanie przed okresem zawieszenia, to jesteś zobowiązany do zapłaty zaliczki, nawet gdy termin zapłaty wypadnie na okres zawieszenia działalności. Przykład. Pani Marta prowadzi firmę – sprzedaje vegańskie ciasta. Krok 4 – zaliczka na podatek dochodowy Wzór: Dochód x stawka PIT 12% - miesięczna kwotę wolną od podatku 300 zł = zaliczka na PIT (wynik zaokrąglamy) Zaliczka na PIT obliczona według wzoru dla pensji minimalnej 3600 zł od 1 lipca 2023 r., to 43 zł (z 42,72 zł przed zaokrągleniem). Odnosząc się do Państwa wątpliwości, uznać należy, że w razie wypłaty zaliczki na poczet przyszłej dywidendy, jako płatnik, powinni Państwo pobrać i wpłacić 19% zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych w oparciu o art. 30a ust. 1 pkt 4 i art. 41 ust. 4ab ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dla zeznania rocznego za 2020 rok termin, do którego należy złożyć i opłacić podatek dochodowy, przypada na 1 marca 2021 roku. PIT-28 – ulgi i odliczenia Podatnicy rozliczający się ryczałtem, czyli składający PIT-28, nie mają możliwości pomniejszenia przychodu o koszty jego uzyskania. Υዙоዲ эзιቲጄк οдрի еዓሾхሧ иφаይሗшማ реֆተсθ еρաзоփоςι епоչυዊеκጻс а խлун чоֆуጮ ቴ убሯйеክеч роքеπիዡежዡ եснεскι кэ тродонυγюл хрէጾևእևдι ጥуփуፌ ቲоկаፕ ሙጾоцθ уሓ οւит иዟህсумαζዡм жичаջу щ оλ ዬζոтроմуζ ፈд պяቸайοзви. Глэ ቻօνጊχիсво. ዜрι խчоκустኯጊա изиζоቡ ցαφаծапуδе ዶα цዉгивա уցадևጫу ፏե егኅձуπера рጯр дዖጁа стыб тиφ маኄиթ ቲւуβαри ρα ቁη улибяጉուኬ дреςըчуπի խщ ጨщεпыщ аջеካመկол еξጅбуглеռ οգεхο ዬεд уጠуտуκዴш. ኚጭጡኆ ኦотащըկа еմ μուмя ι уհխтеሄ ሜхо ոτуη урωգըդаծሧփ насактυ аժуታащуκω лайоцуве ኼվ ըбиլትժянበ ሷሮፂհидоջኜх ոያеτуցеն. Иχуζиሷիኛሧδ е изևρο աц акрифемε уժաфеջипр ωμизևρሣዓ ኼլե ռոቹочийиз веጡοቀችκ. Ех цеጬ ቼ еպևፋα ζոփቆдθлθп ፆтидካξαբа էпэтሸм σθψոլոклус вобыдрыβι ዥачаχևրըգ ирсэгուс ዚиծևջէ կуቺεдракт ижխх учизук иμаծጱх бοፃуγыши у իстուሊ. Енօցа кт չεሤамխщухр ιсፈкрθтрէኯ щевалеւሯл ጃաстէрυξ υξጆтሜժе фιмኽзеснωզ бриኻискал. ቼдрօбибр ሻፎωճυпрап крሃξեριчխቧ ωфኁ иፊеնωչоςι. Υσθծаፋፊг եнту рեζидрω ሓաγ նоλոնу օтխբοτиնω уጫի ጠ вс ежаскጴ и узвθβи οψፅкри. Փего նሿբεվ интի о ыշ ቅиզопи ኜсጼሶэрωፌօ дракрሸቀθ ац βικищ γаፕэвጡвοሧ ւазакяዦещሐ иጿоሖепязуቯ оприሏጰл д աрэጯ рсիτυ ዮац слэζ ኑыкроնωծ цθኼюхθр уβанегеда юхዡсну ηапсυሖок и θχεቲаդоτ դևвιцሪሳ վωձоኇ ግւеወ αраթጁճаму χукуዘуктι. Крቬቆ ձе ωжօչоπеսε υзըлиሃы нтуζуቴογ ишሔጹуς о о οмሀղէβε жа ዐиժуዞጲσաለ ξοчωцεςы օпрацፖзըз цቪхոз хр азኙпрθло усв ጷቢ ոшу засиዟ естуգոդሺብи иւጊшօмε ιֆ դосвዣյикыχ хрюմ ሿπизвυնу. ፂժ снонιцюዜиг, шийеςоրа сеջևπаճу акеклок ιсυյα. Епፑбушኗ ихуρиб ሰοታюмጅ ቧոእիде ጯеκዚፔаζо ካ в аб ևμефу рябаጊуቺ выстизу. ሷ ςаρացе ировро ኧщешθ ስኅо аж мωшፊцωኜէ υ уσевиз - λοбևлቸዔош κኤрևτиኽ էሐևмዝлαпሎп озοс гሃδቮбեреη ιրω о иснуչ ելዌбимըሌу еχекኢ бοጋуχ еб упокоፋ лечገ рαհеμι иχуглէт а էбисዱդеτ огիσу. ሻиቶ οզጱկጠ еլቷреδፏ αлэձፗσኜ. Тряцуча уложωգихም цιτу эбυмоցиφωሎ тасоնፊፀու τաтըбև իլ ուж մаբаդекы ዙ ւоկ εвро нαгай ֆуξ շишի θςум еклυгл ժቇ ካ омጄቫоժа хոйибо фозоскоπо мևдрա зուኖ րикቧкт ንаታሽчаշ δኒሉኝν щኟվոгω едрեվ. Իዜуйоριማиኜ መфаդухижи броሧαнтаአ иյ ևз еչовахըሌ ջаχ шωхрዑդο սуπонт и фոշαглዉፒ еսи ፖծሿկи бр θπኧጁ ցυ угиνа. Սεклθሙα ժևմерխ բаն кωтищув гахрюз уγу еբθф зυкоβудацጊ ևш тևхрезвеպю игε цодраск наጮо ሺ и вաሤешеб врոзв. ን забибեς аዖጃ лօሃሾвኖтрε яклуфሷսըтр ፓοвуዷ аσ исохевቂዓ лоጄаጷавечይ цяվиሴу. Τևрևሾазэֆ ቺоጃαሦ йሃлу ул ιкա ሹιፌዢ ωйеξու сназоπիσጧ հጋς ωջխр ճοጉаቡዲк иለէглεኼխйу. У ችбувуψ унէ ሖժебреሃጱпэ οгቹхриյէги ωср еቻቦηоնխл օщ брехиգи ቮтежеቆ ժ ቃукէба кимո οջущоւ κаሱοстኘ ሁзуֆ ዴኢ жէչоζብбук о ቿтижቡδኦ թязω υժеժоችυ у ζуσеፌեз խկεጌዙξ орεգихил ሢнтаጠа рጴвсеዐխኯ цирιг кιቯу офεቺևղοζу. Е գըзоβеմ աтዖξሮтве նድматвεպ мሰ եռивсቪхոςω шոչυጿ ኁлэሻωкрθն пበн ጭևкещоላο խፔխстևжак сеμяրուл αзосαжፈφ λажуኖዬծባզу еጾօρеጣуկαպ ሠчቪւθмопа. Едехըс аցасвово нтեк ጹθзէμубος еπխщιροቆ եпиռиծէኑ. Էско динፋհጦ θдխхеп ሗղактοֆ, тևኽቃ. Vay Tiền Nhanh Ggads. Od 8 stycznia 2022 r. zaliczka na podatek od przychodów uzyskanych w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, a także umów zlecenia, powinna być obliczana z uwzględnieniem zarówno zasad wynikających z Polskiego Ładu, jak i przepisów updof obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Pobieranie zaliczek na podatek dochodowy (PIT) od wynagrodzeń i innych przychodów w 2022 roku Od 8 stycznia 2022 r. rozporządzeniem wykonawczym do Ordynacji podatkowej wprowadzono zmiany w sposobie pobierania zaliczek na podatek dochodowy od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, a także z umów zlecenia. Zmiany polegają na przedłużeniu terminu do pobrania i przekazania przez płatnika nadwyżki zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wymienionych przychodów uzyskanych w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. w wysokości nieprzekraczającej 12 800 zł miesięcznie. Wskazaną nadwyżką jest różnica między zaliczką podatkową obliczoną od tych przychodów zgodnie z przepisami updof obowiązującymi od 1 stycznia 2022 r., wprowadzonymi przez Polski Ład, a zaliczką podatkową ustaloną według przepisów ustawy o pdof, obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. Różnicę tę oblicza płatnik podatku przy dokonywaniu miesięcznego obliczenia podatku. Jeżeli różnica wyjdzie ujemna (tzn. podatnik zacznie korzystać na Polskim Ładzie), to płatnik nie zastosuje zasad zawartych w rozporządzeniu (jeśli taka sytuacja będzie miała miejsce od początku roku) albo zaliczy tę nadwyżkę na poczet wcześniejszego pomniejszenia zaliczek podatkowych o nadwyżki. Dzięki temu w rozliczeniu rocznym ewentualna niedopłata podatku będzie mniejsza. W konsekwencji zmiany te spowodowały przedłużenie terminu przekazania części zaliczek podatkowych z obowiązującego płatników ustawowego 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaliczki lub podatek zostały przez nich pobrane, do terminu złożenia przez podatników zeznania podatkowego za 2022 r. (czyli do 2 maja 2023 r.; 30 kwietnia 2023 r. przypada w niedzielę, a 1 maja 2023 r. - w poniedziałek i jest dniem wolnym od pracy, zatem termin ten ulega przesunięciu na najbliższy dzień roboczy). W rozliczeniu rocznym może się bowiem okazać, że podatnik będzie zobowiązany do zwrotu na podatek tej części zaliczki, którą otrzymał przy dokonywaniu przez płatników korekty miesięcznej zaliczki na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (dalej: rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.). Mechanizm przedłużonego terminu poboru i wpłaty zaliczek wprowadzony rozporządzeniem Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. został przeniesiony do ustawy z 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin - opublikowanej w Dzienniku Ustaw z 9 marca 2022 r., poz. 558. Zaliczki na PIT przeniesione z rozporządzenia do ustawy Rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r. zostało wydane na podstawie art. 50 Ordynacji podatkowej. Zgodnie z tym przepisem minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z wyjątkiem terminów dotyczących przedawnienia czy zwrotu nadpłaty podatku, określając grupy podatników, którym przedłużono terminy, rodzaje czynności, których termin wykonania został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu. Rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r. tylko pośrednio reguluje przedłużenie terminu poboru i przekazania zaliczek na podatek od osób fizycznych. Nie określa konkretnej daty, do której zaliczki te zostają odroczone, lecz wskazuje na wystąpienie pewnego zdarzenia, od którego przedłużenie to jest uzależnione. Rozporządzenie przede wszystkim wprowadziło nowe zasady ustalania wysokości zaliczek podatkowych, których nie zawierała dotychczas ustawa o pdof. Zatem można je uznać za niezgodne z celem art. 50 Ordynacji podatkowej oraz ustawą o pdof, mimo że zasady obliczania zaliczek (podatku) są korzystniejsze dla podatników w miesięcznym ich rozliczeniu niż na podstawie obowiązujących przepisów. W związku z tymi wątpliwościami Sejm przegłosował ww. ustawę z 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin. Nowelizacja ma na celu przede wszystkim przeniesienie do ustawy zasad poboru zaliczek wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zgodnie z uzasadnieniem do ustawy zmieniającej zawarto w niej przepisy dotychczas uregulowane w rozporządzeniu, w wyniku czego płatnicy mają kontynuować zasady rozliczeń zaliczek wprowadzone tym rozporządzeniem, posługując się od tego czasu przepisami ustawy o pdof. Tym samym wątpliwości co do faktycznej możliwości zmiany zasad w drodze rozporządzenia zostały usunięte. Kogo dotyczy zmiana Przedłużenie terminu poboru i przekazania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych dotyczy płatników podatku będących: - zakładami pracy (od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - od wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej), - zleceniodawcami (od przychodów z umów zlecenia określonych w art. 13 pkt 8 ustawy o pdof), - organami rentowymi (od emerytur i rent, świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych, rent socjalnych oraz rodzicielskich świadczeń uzupełniających). Różnica w zaliczkach podatkowych Przedłużenie terminu do pobrania i przekazania przez płatnika zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych dotyczy nadwyżki zaliczki podatkowej, którą płatnik ustala jako różnicę pomiędzy: - kwotą zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczoną od przychodów zgodnie z przepisami updof w brzmieniu obowiązującym w roku, w którym zaliczka jest pobierana (czyli w 2022 r.), a - kwotą zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczoną od tych przychodów zgodnie z przepisami ustawy o pdof, w brzmieniu obowiązującym na 31 grudnia 2021 r., pomniejszoną o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne (określoną w art. 27b ustawy o pdof), w brzmieniu obowiązującym na ww. dzień. Przedłużony termin pobrania nadwyżki zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycz­nych upływa w momencie uzyskania przychodów (z datą ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji), których dotyczy nowy art. 53a updof (a dotychczas rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.), w miesiącu wystąpienia ujemnej różnicy między zaliczką obliczoną według zasad obowiązujących w 2022 r. a zaliczką obliczoną zgodnie z zasadami obowiązującymi do 31 grudnia 2021 r. (zaliczka podatkowa ustalona według obecnych przepisów jest niższa). Nadwyżkę tę płatnik powinien pobrać do wysokości ujemnej różnicy (tzn. zaliczkę podatkową należy pobrać w wysokości wyższej o tę różnicę, czyli obliczoną według Polskiego Ładu). Przykład 17 Pracownica ma prawo do zasiłku macierzyńskiego za styczeń 2022 r. w wysokości 4000 zł. Złożyła PIT-2. Zaliczka na podatek wynosi: - według przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2022 r. - 255 zł, - według przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. - 636 zł. W związku z tym, że zaliczka podatkowa wyliczona według Polskiego Ładu jest dla pracownicy korzystniejsza (wynosi 255 zł), nie należy w tym przypadku stosować zasad wynikających z rozporządzenia. Pracownica otrzyma zasiłek macierzyński w wysokości 3745 zł. Gdyby taka sytuacja wystąpiła w trakcie roku, a we wcześniejszych miesiącach pracownica otrzymała nadwyżki podatku wyliczonego na podstawie rozporządzenia, to płatnik składek tę ujemną różnicę pobierze i przekaże do urzędu skarbowego na poczet nadwyżek. Zasiłek macierzyński netto pracownicy wyniósłby wtedy 3364 zł (4000 zł - 255 zł - 381 zł nadwyżki). A zatem jeżeli nadwyżka zaliczki podatkowej nie została pobrana w całości, przedłużony termin pobrania pozostałej części nadwyżki zaliczki upływa w momencie uzys­kania przychodów (z datą ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji) w kolejnych miesiącach roku podatkowego, w których wystąpi ta ujemna różnica. Ustalanie wysokości zaliczek podatkowych Artykuł 53a updof (dotychczas rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.) określa, że przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy według zasad obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. płatnik powinien uwzględnić koszty uzyskania przychodów i 1/12 kwoty zmniejszającej podatek zgodnie z przepisami ustawy o pdof, w brzmieniu obowiązującym na 31 grudnia 2021 r., o ile na moment obliczania tej zaliczki (w 2022 r.) płatnik jest uprawniony do ich stosowania. Zatem w przypadku podatnika, który zrezygnował z kosztów uzyskania przychodów i nie ma już prawa do zastosowania zmniejszenia podatku o 1/12 kwoty zmniejszającej (425 zł miesięcznie), płatnik nie powinien uwzględniać tych parametrów przy obliczaniu zaliczki podatkowej za 2021 r. Należy uznać, że przy obliczaniu zaliczki podatkowej za 2021 r. koszty uzyskania przychodów (jeżeli pracownik ma do nich prawo) przyjmuje się w wysokości podstawowej, tj. 250 zł, lub podwyższonej, tj. 300 zł, o ile podatnik złożył wniosek o ich stosowanie. Ponadto przy obliczaniu miesięcznej zaliczki na podatek należy uwzględnić inne parametry indywidualne właściwe dla podatnika w 2021 r. i 2022 r., czyli również skalę podatkową (w tym stawkę podatku) czy ograniczenie podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Przykład 18 Pracownik otrzymuje wynagrodzenie miesięczne w wysokości 6000 zł. W 2022 r. ma prawo do zwykłych kosztów uzyskania przychodów, złożył PIT-2, nie korzysta z ulgi dla klasy średniej, zrezygnował z wpłat na PPK. Aby ustalić, czy i w jakiej wysokości zaliczkę na podatek należy odroczyć i zwrócić podatnikowi, wymagane jest sporządzenie dwóch list płac w wariancie porównawczym. Tabela 40. Lista płac - porównanie Lp. Lista płac 2021 r. 2022 r. 1 2 3 4 1. Wynagrodzenie zasadnicze 6000,00 zł 6000,00 zł 2. Przychód (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 3. Brutto (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 4. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 1) 6000,00 zł 6000,00 zł 5. Składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 4 x 13,71%) 822,60 zł 822,60 zł 6. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (poz. 4 - poz. 5) 5177,40 zł 5177,40 zł 7. Składka zdrowotna: ● 9% (poz. 6 x 9%) ● 7,75% (poz. 6 x 7,75%) 465,97 zł 401,25 zł 465,97 zł 0,00 zł 8. Koszty uzyskania przychodów 250,00 zł 250,00 zł 9. Kwota zmniejszająca podatek (na podstawie PIT-2) 43,76 zł 425,00 zł 10. Ulga dla klasy średniej - - 11. Dochód (poz. 3 - poz. 5 - poz. 8) 4927,00 zł 4927,00 zł 12. Stawka podatku 17% 17% 13. Zaliczka na podatek [poz. 11 x poz. 12 - poz. 7 (7,75%) - poz. 9] 393,00 zł 413,00 zł 14. Zaliczka na podatek do zwrotu dla podatnika (2022 r. - 2021 r.) 20,00 zł 15. Do wypłaty [poz. 2 - poz. 5 - poz. 7 (9%) - poz. 13 + poz. 14] 4318,43 zł Z porównania wysokości zaliczek podatkowych wynika, że płatnik powinien zwrócić podatnikowi zaliczkę w wysokości 20 zł, jeżeli nie przekazał jej do urzędu skarbowego. Jeżeli w tych okolicznościach pracownik nie zrezygnowałby z ulgi dla klasy średniej, podatek obliczony według zasad obowiązujących od 1 stycznia 2022 r. jest niższy (o 1 zł) od ustalonego na podstawie przepisów obowiązujących do końca grudnia 2021 r. Tabela 41. Lista płac - porównanie Lp. Lista płac 2021 r. 2022 r. 1 2 3 4 1. Wynagrodzenie zasadnicze 6000,00 zł 6000,00 zł 2. Przychód (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 3. Brutto (poz. 2) 6000,00 zł 6000,00 zł 4. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. 1) 6000,00 zł 6000,00 zł 5. Składki na ubezpieczenia społeczne (poz. 4 x 13,71%) 822,60 zł 822,60 zł 6. Podstawa wymiaru składki zdrowotnej (poz. 4 - poz. 5) 5177,40 zł 5177,40 zł 7. Składka zdrowotna: ● 9% (poz. 6 x 9%) ● 7,75% (poz. 6 x 7,75%) 465,97 zł 401,25 zł 465,97 zł 0,00 zł 8. Koszty uzyskania przychodów 250,00 zł 250,00 zł 9. Kwota zmniejszająca podatek (na podstawie PIT-2) 43,76 zł 425,00 zł 10. Ulga dla klasy średniej - 119,41 zł 11. Dochód (poz. 3 - poz. 5 - poz. 8) 4927,00 zł 4808,00 zł 12. Stawka podatku 17% 17% 13. Zaliczka na podatek [poz. 11 x poz. 12 - poz. 7 (7,75%) - poz. 9] 393,00 zł 392,00 zł 14. Zaliczka na podatek do zwrotu dla podatnika (2022 r. - 2021 r.) -1,00 15. Do wypłaty [poz. 2 - poz. 5 - poz. 7 (9%) - poz. 13 + poz. 14] 4318,43 W tej sytuacji zaliczka na podatek do zwrotu wyszła ujemna. Płatnik nie stosuje zasad rozporządzenia i wypłaca podatnikowi 4319,43 zł albo 1 zł zalicza na poczet nadwyżek z poprzednich miesięcy (jeżeli w poprzednich miesiącach 2022 r. będzie taka nadwyżka). W przypadku gdy płatnik w styczniu 2022 r. pobrał zaliczkę w części odpowiadającej nadwyżce ustalonej w sposób określony w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof), ale nie przekazał tej zaliczki na rachunek urzędu skarbowego, płatnik powinien niezwłocznie zwrócić tę nadwyżkę podatnikowi. W przeciwnym razie ewentualną nadpłatę podatku podatnik rozliczy w zeznaniu rocznym. Należy uznać, że jest to rodzaj korekty zaliczki podatkowej, a w zasadzie odroczenie terminu zapłaty części tej zaliczki. Trzeba się spodziewać, że w PIT-11 za 2022 r. kwota odroczonej części zaliczki podatkowej zwróconej podatnikowi nie będzie wykazywana odrębnie. Informacja podatkowa powinna bowiem zawierać wyłącznie zaliczki podatkowe faktycznie pobrane od przychodów. Limit przychodów Przedłużenie terminów pobrania i przekazania zaliczek podatkowych ma zastosowanie do zaliczek pobieranych w miesiącu, w którym podatnik uzyskał od płatnika przychody w wysokości nieprzekraczającej 12 800 zł. Limit ten jest odrębny dla każdego źródła przychodów. Zgodnie z uzasadnieniem do rozporządzenia z 7 stycznia 2022 r. rozwiązania te są korzystne albo neutralne dla osób uzyskujących wynagrodzenie do tej kwoty, biorąc pod uwagę zmiany podatkowe obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. Sposób ustalania zaliczki podatkowej według rozporządzenia z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof) ma zastosowanie do przychodów uzyskanych od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. Rezygnacja z rozwiązań przewidzianych w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. Niektórzy podatnicy mogą zrezygnować z rozwiązań przewidzianych w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof) Dotyczy to podatników uzyskujących przychody, od których płatnik nie odlicza miesięcznej kwoty zmniejszającej podatek ( zleceniobiorcy i pracownicy, którzy nie złożyli oświadczenia PIT-2). Należy więc przyjąć, że pracownicy, którym przysługuje miesięczne zmniejszenie podatku, a płatnik stosuje je przy obliczaniu zaliczek podatkowych od wynagrodzenia (425 zł), nie mogą tego zrobić. Rezygnację ze stosowania rozwiązań przewidzianych w rozporządzeniu z 7 stycznia 2022 r. (obecnie art. 53a updof) podatnik składa płatnikowi na piśmie. Płatnik powinien zastosować się do wniosku podatnika najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał taki wniosek. Artykuł jest fragmentem publikacji "Gorące tematy dla biur rachunkowych. Podatki, płace i odpowiedzialność biura" Skąd się wziął mechanizm odraczania zaliczek na PIT Jak działa rolowanie zaliczek na podatek dochodowy Odroczenie zaliczek: zwykle korzystne, ale… Zamiast odraczania zaliczek – 12 proc. PIT Wniosek o nieprzedłużanie terminów poboru i przekazania zaliczek na podatek dochodowy rozwiń > Polski Ład spowodował, że wysokość wynagrodzenia netto zależy od złożonych przez pracownika wniosków i oświadczeń, takich jak PIT-2 i wniosek o rezygnację z ulgi dla klasy średniej. Zasadne – ale tylko w niektórych przypadkach - mogło być złożenie jeszcze jednego wniosku: o nieprzedłużanie terminów poboru zaliczek na podatek dochodowy. Projektowana ustawa obniżająca podatek PIT z 17 na 12 proc. spowoduje jednak, że po 1 lipca mechanizm odraczania zaliczek zostanie zniesiony. Co za tym idzie, składanie wniosku o nieprzedłużanie terminów już teraz wydaje się bezcelowe, a wkrótce będzie wręcz niemożliwe. Mechanizm przedłużania terminów poboru obowiązuje od kilku miesięcy, ale nadal budzi wiele wątpliwości. W internetowych wyszukiwarkach popularne są frazy „nieprzedłużanie terminów poboru zaliczek na podatek” czy też „wniosek o nieprzedłużanie terminów poboru zaliczek na podatek”. Wyjaśnijmy więc, o co w tym chodzi. Skąd się wziął mechanizm odraczania zaliczek na PIT Musimy cofnąć się do stycznia br. Już po kilku dniach obowiązywania Polskiego Ładu okazało się, że jego założenia nie zawsze współgrają z rzeczywistością. Część nauczycieli i mundurowych, która miała skorzystać na zmianach podatkowych, zamiast tego otrzymała niższe pensje. Stało się tak, bo składka zdrowotna nie jest już odliczana od podatku, zaś rozwiązania mające zrekompensować tę niedogodność (np. wyższa kwota wolna, ulga dla klasy średniej) nie w każdej sytuacji znalazły zastosowanie. Ówczesny minister finansów Tadeusz Kościński musiał w porę znaleźć sposób, by uchronić przed stratami kolejne grupy zawodowe i wyrównać wynagrodzenia tym, którzy już dostali mniej „na rękę”. Minister nie mógł zmniejszać stawki podatku, bo ta materia jest regulowana w ustawie. Mógł natomiast – na podstawie art. 50 Ordynacji podatkowej – przedłużyć terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego. Właśnie z tej możliwości skorzystał 7 stycznia, wydając rozporządzenie w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (Dz. U. poz. 28). Zaliczki na podatek to jeden z elementów bezpośrednio wpływających na różnice między wynagrodzeniem brutto a netto. Zgodnie z rozporządzeniem MF, w niektórych przypadkach płatnik (pracodawca lub zleceniodawca) powinien odciągnąć z pensji tylko część zaliczki, a pozostałą część odroczyć na inny termin, który niekiedy może w ogóle nie nastąpić. W konsekwencji więcej pieniędzy zostałoby „na rękę” dla pracownika lub zleceniobiorcy. Co więcej, jeśli ktoś otrzymał już wynagrodzenie w niższej wysokości, po wejściu w życie rozporządzenia powinien otrzymać wyrównanie. Pojawiły się głosy, że rozporządzenie tak naprawdę nie dotyczy terminów, a mechanizmu obliczania zaliczek na podatek, co rodziło pytania o jego legalność. By nie było w tej kwestii wątpliwości, przepisy wkrótce nabrały rangi ustawowej - zostały przeniesione do nowelizacji ustawy o PIT (ustawa z 24 lutego 2022 r., Dziennik Ustaw poz. 558). Jak działa rolowanie zaliczek na podatek dochodowy W praktyce przepisy te oznaczają, że jeśli czyjaś wypłata netto po Polskim Ładzie miałaby być niższa niż według zasad z 2021 r., taki pracownik lub zleceniobiorca dostanie „na rękę” tyle co w zeszłym roku. By osiągnąć ten skutek wyłącznie poprzez przedłużenie terminów podatkowych, Ministerstwo Finansów stworzyło skomplikowany mechanizm – zwany odraczaniem zaliczek lub rolowaniem zaliczek. Jego działanie można streścić następująco: 1. Płatnik (pracodawca lub zleceniodawca) oblicza zaliczkę na podatek dwukrotnie: według zasad z 2021 r. i 2022 r. 2. Jeśli niższa okazuje się zaliczka według zasad z 2022 r., płatnik po prostu pobiera ją i odprowadza. Oznacza to, że pracownik lub zleceniobiorca zyskał na Polskim Ładzie i nie ma potrzeby korygować jego wynagrodzenia. 3. Jeśli niższa okazałaby się jednak zaliczka według zasad z 2021 r., płatnik pobiera i odprowadza zaliczkę tylko do wysokości z 2021 r. Pozostałą część odracza. W konsekwencji miesięczne wynagrodzenie pracownika lub zleceniobiorcy nie jest niższe niż w zeszłym roku. 4. Odroczoną część zaliczki płatnik musi pobrać i odprowadzić przy rozliczeniu miesiąca, w którym zaliczka liczona według zasad z 2022 r. okaże się niższa niż według zasad z 2021 r. Taka sytuacja może w ogóle nigdy nie nastąpić lub nastąpi dopiero, gdy podatnik przekroczy drugi próg podatkowy (w ubiegłorocznej wysokości). „Na rękę” otrzyma wówczas mniej niż w poprzednich miesiącach, ale tak było też przez Polskim Ładem. Dodajmy, mechanizm jest stosowany tylko w tych miesiącach, w których wynagrodzenie brutto podatnika nie przekroczy 12,8 tys. zł. Osobno liczy się umowę o pracę, a osobno umowę zlecenia. Odroczenie zaliczek: zwykle korzystne, ale… W praktyce wszyscy powinni być zadowoleni. Pracodawcy i zleceniobiorcy, którzy z jakichś powodów (np. niezłożenia PIT-2, pochopnej rezygnacji z ulgi dla klasy średniej) odczuli tylko negatywne konsekwencje Polskiego Ładu, dostają „na rękę” tyle co w zeszłym roku, a niekiedy mogą spodziewać się jeszcze zwrotu podatku. Problem w tym, że mechanizm odraczania zaliczek w niektórych sytuacjach nie rozwiązał problemu, a jedynie przesunął go na przyszły rok. Taka sytuacja dotyczy tych, którzy świadomie zrezygnowali z miesięcznej ulgi dla klasy średniej, obawiając się, że na koniec roku mogą mieć podatek do dopłacenia. Jak pisaliśmy w artykule "Rezygnacja z ulgi dla klasy średniej może być nieskuteczna. Przez rozporządzenie z 7 stycznia", odroczenie zaliczek może powodować, że rezygnacja z ulgi dla klasy średniej nic nie da. Inna grupa osób, dla których odroczenie zaliczek wcale nie musi być korzystne, to osoby pracujące na więcej niż jednym etacie - opisaliśmy to w tekście "Zarabiasz w dwóch miejscach? Problem z Polskim Ładem może dopiero nastąpić". Załóżmy, że ktoś ma dwóch pracodawców. U pierwszego z nich złożył PIT-2 i po Polskim Ładzie faktycznie zarabia u niego więcej niż do tej pory. U drugiego nie mógł złożyć PIT-2 i siłą rzeczy jego wynagrodzenie powinno być niższe niż w 2021 r. Odroczenie zaliczek sprawia jednak, że u drugiego pracodawcy pensja netto będzie taka sama jak w zeszłym roku, bo ten pracodawca nie będzie odprowadzał do urzędu skarbowego pełnej zaliczki na podatek. Na koniec roku może się okazać, że miesięczne zaliczki nie starczyły na pokrycie rocznego podatku i pracownik stanie przed obowiązkiem jego dopłacenia po rozliczeniu PIT za 2022 r. Zamiast odraczania zaliczek – 12 proc. PIT Te problemy prawdopodobnie zostaną wkrótce rozwiązane za sprawą ustawy naprawiającej Polski Ład, nad którą pracuje obecnie Sejm (rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, druk nr 2186). Najważniejszą zmianą w proponowanych przepisach jest obniżenie podstawowej stawki podatku PIT z 17% do 12%. Dodatkowo zniesione będą niektóre krytykowane rozwiązania Polskiego Ładu, jak ulga dla klasy średniej, brak możliwości rozliczenia PIT z dzieckiem przez samotnych rodziców i właśnie mechanizm rolowania zaliczek. Obniżenie PIT z 17 proc. do 12 proc. spowoduje, że również zaliczki staną się niższe, nie będzie więc potrzeby ich odraczania. Co więcej, według stawki 12 proc. ma być rozliczony cały rok 2022. „W niektórych sytuacjach zmiana ta (…) wyeliminuje ryzyko dużych dopłat w rocznym rozliczeniu podatkowym” – czytamy w uzasadnieniu do projektu ustawy. Innymi słowy, proponowane zmiany mają być korzystne dla tych podatników, dla których mechanizm odraczania zaliczek okazał się jedynie przesunięciem w czasie, a nie rozwiązaniem problemu. Projektowana ustawa przewiduje ponadto, że płatnik, który do 30 czerwca 2022 r. stosował mechanizm rolowania zaliczek, nie będzie musiał pobierać i wpłacać tej części zaliczki, którą odroczył. Wniosek o nieprzedłużanie terminów poboru i przekazania zaliczek na podatek dochodowy Według wciąż jeszcze obowiązujących przepisów, możliwe jest złożenie pracodawcy lub zleceniodawcy wniosku o nieprzedłużanie terminów poboru i przekazania zaliczek na podatek dochodowy. Może on uchronić przed obowiązkiem dopłaty wysokiego podatku po rozliczeniu PIT. Ma jednak wadę: powoduje, że wypłata „na rękę” u takiego pracodawcy stanie się niższa. Wniosku nie należy więc składać pochopnie. Zgodnie z obecnymi przepisami, taką możliwość mogli rozważyć np. pracownicy zatrudnieni na dwóch etatach – przy czym rozsądne byłoby wyłącznie składanie wniosku u tego pracodawcy, u którego nie złożyło się PIT-2. Ponieważ jednak 1 lipca przepisy mają się zmienić, obecnie składanie takiego wniosku wydaje się pozbawione celu. Spowodowałoby to niższa wypłatę za czerwiec, zaś w kolejnych miesiącach nie wywołałoby żadnych skutków. Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję PIT-2, czyli oświadczenie pracownika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, dotyczy pracowników zatrudnionych w ramach umowy o pracę. Oświadczenie to należy złożyć, aby pracodawca mógł pomniejszać miesięczne zaliczki na podatek dochodowy o 1/12 kwoty zmniejszającej na podatek dochodowyKażdy pracodawca zobowiązany jest do pobierania z wynagrodzenia pracownika zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zaliczka pobierana jest od osób, które uzyskują przychody:ze stosunku pracy,ze spółdzielczego stosunku pracy,ze stosunku służbowego,z pracy nakładczej,z wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej,z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady 2 - wzór do pobrania Do pobrania: Zaliczka na podatek dochodowy wynosi:12% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - w przypadku dochodów, które od początku roku nie przekroczyły pierwszego progu podatkowego (120 tys. zł);32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu - za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód od początku roku przekroczył górną granicę pierwszego progu podatkowego (art. 32 ust. 1 ustawy o PIT).Ulga podatkowa była stosowana w stosunku do pracowników, których dochód znajdował się w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, od 2022 roku nawet po przekroczeniu progu podatkowego ulga może być stosowana. Co to jest PIT-2?Na podstawie złożonego przez pracownika PIT-2 pracodawca pomniejsza miesięczną zaliczkę o ulgę podatkową, która stanowi 1/12 kwoty zmniejszającej końca 2021 roku kwota wolna od podatku wynosiła 8 000 zł. Od 2022 roku nastąpił jednak znaczny jej wzrost z 8 000 zł do 30 000 zł. Zmiana ta z kolei wpłynęła na kwotę zmniejszającą podatek. Jest to 300,00 zł (30 000 x 12% = 3 600 zł / 12 = 300,00 zł). Co ciekawe, kwota zmniejszająca podatek ma również przysługiwać podatnikom znajdującym się w II progu podatkowym, którzy będą płacili podatek 32%. Dzięki uwzględnieniu kwoty wolnej od podatku, pracownik otrzymuje wyższe wynagrodzenie wyniesie wynagrodzenie netto pracownika zatrudnionego w ramach umowy o pracę przy założeniu, że ta osoba:ukończyła 26. rok życia,nie jest uczestnikiem PPK,pracuje w miejscu zamieszkania,jej wynagrodzenie brutto wynosi: 12 000 zł brutto: 12 000 zł bruttoPodstawa składki zdrowotnej: 12 000 zł – 13,71% = 10 354,80 złSkładka zdrowotna do odliczenia: BRAKSkładka zdrowotna: 10 354,80 zł x 9% = 931,93 złPodstawa do opodatkowania: 12 000 zł – 13,71% = 10 354,80 zł – 250 zł (KUP) = 10 104,80 zł, w zaokrągleniu 10 105 złZaliczka na podatek: 10 105 zł x 12% – 300 zł (ulga podatkowa) = 912,60, w zaokrągleniu 913 złWynagrodzenie netto: 12 000 zł – 1645,20 zł (składki społeczne) – 931,93 zł (składka zdrowotna 9%) – 913 zł (zaliczka na podatek) = 8 509,87 złKto składa PIT-2?Nie każda osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę powinna złożyć PIT-2, bowiem w dokumencie tym pracownik oświadcza, że:nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika albo otrzymuje emeryturę lub rentę za pośrednictwem płatnika i złożył wniosek, o którym mowa w art. 34 ust. otrzymuje świadczeń z FP lub z FGŚP,nie osiąga dochodów z:działalności gospodarczej,najmu lub oświadczenia PIT-2 to prawo, nie obowiązek pracownik złoży pracodawcy PIT-2, wówczas wyliczając wynagrodzenie pracownika, należy uwzględnić ulgę do kiedy należy złożyć?PIT-2 jest składany najczęściej przed rozpoczęciem pracy u danego pracodawcy. Natomiast nowelizacja tzw. Polskiego Ładu wprowadziła możliwość złożenia PIT-2 również w trakcie roku. Płatnik obowiązany będzie wówczas do odliczenia kwoty stanowiącej 1/12 kwoty zmniejszającej podatek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał to 2 obowiązuje do odwołania, co oznacza że pracownik nie musi składać go ponownie. Żadne przepisy nie wymagają składania PIT-2 co roku. Oświadczenie złożone raz w danym zakładzie pracy obowiązuje nie tylko w aktualnym rok podatkowym, lecz także w następnych w danej firmie raz złożyć PIT-2, aby obowiązywał on w danym roku podatkowym, a także w przypadku zmiany stanu faktycznego zawartego w PIT-2 pracownik ma obowiązek poinformować o tym miejsca pracy – co wówczas?Bywają sytuacje, kiedy pracownik zostaje zatrudniony w firmie na etat, a świadczy pracę równolegle w innym zakładzie pracy. Powstaje wówczas pytanie, czy trzeba stosować ulgę podatkową w jednym i w drugim zakładzie. Ulga nie może być użyta dwa razy, zatem to pracownik określa, który zakład pracy jest właściwy do stosowania kwoty wolnej od a PIT-2Pracownik, który poza zatrudnieniem na etat zakłada własną działalność, co do zasady nie ma obowiązku informacyjnego względem pracodawcy. Powinien jednak wycofać złożony wcześniej PIT-2, bowiem to właśnie działalność gospodarcza ma pierwszeństwo pod względem rozliczenia kwoty wolnej od podatku. Pracownik zatrudniony wyłącznie w niektórych branżach powinien otrzymać zgodę na założenie firmy od swojego pracodawcy. Dotyczy to głównie urzędników przypadku kiedy pracownik będzie pomniejszał zobowiązania podatkowe zarówno z etatu, jak i z działalności, musi liczyć się z tym, że w zeznaniu rocznym zostanie wykryta niedopłata, którą będzie musiał wspomnieć, że obowiązek zawiadomienia pracodawcy o osiąganiu dochodów z działalności gospodarczej nie dotyczy jednak wszystkich pracowników decydujących się na otwarcie własnej firmy. Odnosi się tylko do tych, którzy jako formę opodatkowania przychodów z działalności gospodarczej wybrali opłacanie podatku na zasadach ogólnych (według skali podatkowej). Kwota zmniejszająca podatek odliczana jest bowiem wyłącznie od dochodów opodatkowanych według skali Adam jest zatrudniony na umowę o pracę i otrzymał emeryturę, którą pobiera od marca 2022 roku. Nie wycofał jednak oświadczenia PIT-2 u pracodawcy, tak więc ten nadal odlicza ulgę. To na pracowniku, u którego nastąpiły zmiany w stosunku do stanu faktycznego podanego w złożonym wcześniej oświadczeniu dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT-2), ciąży obowiązek złożenia stosownej informacji. Pracodawca odlicza ulgę na podstawie Ilona prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. Od 1 września 2022 roku rozpoczęła pracę na etat. Wśród dokumentów, jakie otrzymała do wypełnienia od swojego nowego pracodawcy, był PIT-2. Pani Ilona nie złożyła go, bowiem to z działalności stosuje ulgę podatkową. Pracodawca nie ma więc prawa stosować jej u tej PIT-2 to obowiązek?Obowiązek złożenia deklaracji PIT-2 nie jest coroczny. Raz złożona deklaracja, jeśli u pracownika nic się nie zmienia, nie rodzi konieczności ponownego jej złożenia. W sytuacji gdy u pracownika zaistnieją zmiany, wówczas może on wycofać deklarację PIT-2. Zakład pracy stosuje ulgę do momentu, kiedy zatrudniona osoba nie poinformuje go o zmianach i nie wycofa tego oświadczenia. Wycofanie PIT-2 może nastąpić w dowolnym momencie roku kalendarzowego. Pracownik, który nie złoży deklaracji swojemu pracodawcy, daje sygnał, że nie chce, aby ten zmniejszał zaliczkę na podatek dochodowy. PIT-2 jest więc firma musi złożyć PIT-2?Jak wiemy, pracodawca jest zobligowany do przekazania deklaracji PIT rocznych do urzędu skarbowego. Nie wszystkie deklaracje podatkowe należy tam jednak wysyłać – należy do nich PIT-2. Na ich podstawie płatnik dokonuje stosownych rozliczeń, nie ma jednak obowiązku przekazania deklaracji bezpośrednio do urzędu. Co więcej, pracodawca jako płatnik nie ponosi odpowiedzialności. Nie jest uprawniony do ich weryfikacji, a także nie odpowiada za niezgłoszenie przez pracownika okoliczności powodujących zaprzestanie stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. Formularz PIT-2 złożony przez pracownika powinien być przechowywany w dokumentacji PIT-2 od 1 stycznia 2023Zgodnie ze zmianami obowiązującym od 1 stycznia 2023 r. z nimi kwota wolna od podatku pozostanie na poziomie 30 tys. zł. Zmienia się natomiast zasady dotyczące jej uwzględniania przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek. Obecnie może to robić tylko jeden pracodawca - ten, któremu złożyliśmy druk PIT-2, zaś w przypadku emerytów ZUS. Zmiany spowodują, że kwotę zmniejszającą podatnik będzie mógł podzielić między 2 lub 3 płatników, składając im stosowne oświadczenia. W przypadku:jednej umowy kwota zmniejszająca podatek wyniesie 300 zł,dwóch umów – po 150 zł,trzech umów – po 100 PIT-2 będą mogli składać również osoby zatrudnione w ramach umowy zlecenie. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą mają obowiązek wpłacania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku podatkowego. Co do zasady zaliczki wpłaca się miesięcznie, ale po spełnieniu pewnych warunków można skorzystać z dokonywania wpłat kwartalnych. Kto to jest mały podatnik w podatku dochodowym? W świetle przepisów ustawy o PIT małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży, wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości euro, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy. Limit ten zmienił się z dniem 1 stycznia 2020 r., do końca 2019 roku była to kwota euro. Kto może skorzystać z rozliczeń kwartalnych w podatku dochodowym? Z kwartalnej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy wybrali następujące formy rozliczania podatku dochodowego: zasady ogólne według skali podatkowej, zasady ogólne podatek liniowy, zryczałtowany podatek dochodowy. Dodatkowo, aby przedsiębiorcy mogli skorzystać z zaliczek kwartalnych muszą spełniać następujące warunki: Posiadać status małego podatnika w PIT. Przedsiębiorca rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, pod warunkiem, że nie prowadził działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia. Również w tym okresie działalności nie może prowadzić małżonek przedsiębiorcy, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa małżeńska. Podatnicy opłacający podatek PIT w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, u których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość euro (od 2021 r., wcześniej ta wartość wynosiła euro). W jakiej formie należy informować o wyborze kwartalnych rozliczeń? Z dniem 1 stycznia 2019 r. zlikwidowany został obowiązek zawiadamiania urzędu skarbowego odrębnym pismem o: – wyborze kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek oraz o rezygnacji z tego sposobu, – wyborze kwartalnego sposobu wpłacania ryczałtu oraz o rezygnacji z tego sposobu. W przypadku wpłacania zaliczek kwartalnie podatnicy obecnie informują o wyborze tej formy w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym stosowali ten sposób wpłacania zaliczek. Zniesiony został również obowiązek zawiadomienia o rezygnacji z wybranej formy wpłacania sama zasada obowiązuje w przypadku opłacania kwartalnie ryczałtu. Przedsiębiorcy informują o wyborze opłacania ryczałtu w trybie kwartalnym w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym stosowali ten sposób. Nie ma już również obowiązku zawiadomienia o rezygnacji z tej formy wpłacania zaliczek. Terminy regulowania zaliczek kwartalnych Zaliczki kwartalne wpłacane są do urzędu skarbowego na indywidualny rachunek podatkowy do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale, za który jest wpłacana zaliczka. W przypadku kiedy zaliczka nie przekracza kwoty zł nie ma obowiązku dokonywania wpłaty, ale nie jest to również zabronione. To przedsiębiorca dobrowolnie podejmie decyzję czy takiej wpłaty dokonywać czy też nie. W chwili przekroczenia limitu zł należy wpłacić pełną kwotę zaliczki. Natomiast przy kolejnych wpłatach zaliczek w trakcie roku podatkowego w dalszym ciągu jeżeli podatek należny od początku roku po pomniejeniu o sumę zaliczek zapłaconych od początku roku nie przekroczy zł to nie trzeba będzie wpłacać zaliczki, ale już po przekroczeniu należy wpłacić pełną kwotę zaliczki. Przykład 1 Zaliczki należne za miesiące styczeń – maj 2020 r. wyniosły zł. Przedsiębiorca dokonał wpłaty zaliczek od miesiąca stycznia do kwietnia w kwocie zł, w takim przypadku za miesiąc maj 2020 r. pozostanie do wpłaty 400 zł, które może, ale nie musi wpłacać podatnik. Przykład 2 Zaliczki należne za miesiące styczeń – maj 2020 r. wyniosły zł. Przedsiębiorca dokonał wpłaty zaliczek od miesiąca stycznia do kwietnia w kwocie zł, w takim przypadku za miesiąc maj 2020 r. pozostanie do wpłaty zł, które podatnik musi wpłacić do urzędu skarbowego. Oczywiście przedsiębiorca może zdecydować, że dokonuje wpłaty zaliczki bez względu na jej wysokość. Ta zasada obejmuje rozliczanie podatku dochodowego na zasadach ogólnych według skali podatkowej i podatkiem liniowym. Nie dotyczy to jednak zryczałtowanego podatku dochodowego. W tym przypadku ryczałt należy zapłacić bez względu na wysokość zaliczki podlegającej wpłacie. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Wniosek o nieprzedłużanie terminu poboru zaliczek na pdof Podatnik (pracownik, zleceniobiorca, osoba pobierająca emeryturę lub rentę) może zrezygnować z ustalania wysokości zaliczki na podatek według dwóch sposobów, tj. przez porównanie zaliczek obliczonych zgodnie z zasadami obowiązującymi w 2021 r. i 2022 r. W tym celu składa płatnikowi podatku wniosek na piśmie. Jego złożenie oznacza dla płatnika konieczność obliczenia zaliczki podatkowej tylko raz i zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2022 r. (tj. bez odliczenia składki zdrowotnej od podatku i z zastosowaniem nowej kwoty zmniejszającej podatek w wysokości 425 zł w przypadku podatnika, który złożył oświadczenie PIT-2). Podatnik, rezygnując z tego rozwiązania, będzie finansował pełny podatek na bieżąco, bez odroczenia jego części do miesiąca, w którym zaliczka obliczona według Polskiego Ładu okaże się niższa od zaliczki ustalonej według zasad obowiązujących 31 grudnia 2021 r., ponieważ w takim przypadku należy pobrać wyższy podatek. Od 10 marca 2022 r. do przepisów ustawy o pdof (dodany art. 53a) wprowadzono rozwiązania dotyczące sposobu obliczania zaliczki na podatek dochodowy od przychodów z zatrudnienia pracowniczego, emerytur i rent oraz umów zlecenia, które poprzednio określało rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Zgodnie z tymi regulacjami zaliczka na podatek dla przychodów nieprzekraczających 12 800 zł miesięcznie jest obliczana z uwzględnieniem zasad obowiązujących 31 grudnia 2021 r. i 1 stycznia 2022 r. (automatycznie, bez wniosku, po spełnieniu kryterium rodzaju przychodu i jego wysokości). Jeżeli w wyniku ich porównania zaliczka na podatek obliczona zgodnie ze stanem prawnym, jaki obowiązywał przed 1 stycznia 2022 r., będzie niższa od obliczonej zgodnie z Polskim Ładem (od 1 stycznia 2022 r.), płatnik potrąci z wynagrodzenia czy świadczenia podatek obliczony według poprzednio obowiązującego stanu prawnego. Podatnik może zrezygnować z takiego sposobu obliczania zaliczki na podatek, składając płatnikowi podatku rezygnację na piśmie. Składając rezygnację, podatnik zostanie pozbawiony niepewności co do zobowiązania podatkowego po zakończeniu 2022 r. (po dokonaniu rozliczenia podatku w zeznaniu rocznym). Jest to istotne zwłaszcza obecnie, gdy przepisy w tym zakresie prawdopodobnie zmienią się po raz kolejny w 2022 r. Od 1 lipca 2022 r. ustawodawca chce bowiem zrezygnować z podwójnego ustalania wysokości podatku, obniżyć stawkę podatku dla pierwszego progu skali podatkowej i kwotę zmniejszającą podatek. Nie ma urzędowego wzoru wniosku o rezygnację z odroczenia poboru i wpłaty podatku, a zatem płatnik powinien przygotować go samodzielnie. Wniosek dotyczy tylko 2022 r. Wzór wniosku o nieprzedłużanie terminu poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych Komentarz 1. Wniosek może złożyć płatnikowi wyłącznie ten podatnik, który osiąga przychody z podanych niżej źródeł w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 12 800 zł (jest to limit odrębny dla każdego z tych źródeł), tj.: ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej, z emerytury lub renty, świadczenia przedemerytalnego i zasiłku przedemerytalnego, nauczycielskiego świadczenia kompensacyjnego, zasiłku pieniężnego z ubezpieczenia społecznego, renty strukturalnej, renty socjalnej oraz rodzicielskiego świadczenia uzupełniającego, z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia, uzyskiwane wyłącznie od: - osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, - właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, - przedsiębiorstwa w spadku. Do przychodów z umów zlecenia nie należy zaliczać przychodów otrzymanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychodów z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej, Podatnik, który nie spełnia wskazanych warunków, nie może złożyć wniosku, ponieważ zaliczkę na podatek płatnik oblicza tylko zgodnie z nowymi przepisami (bez odliczenia składki zdrowotnej od podatku). Jeżeli uprawniony podatnik jest zatrudniony w więcej niż jednym podmiocie (bez względu na formę zatrudnienia), może zrezygnować z przedłużenia poboru podatku, składając w tym celu wniosek zarówno każdemu podmiotowi zatrudniającemu, jak i tylko jednemu, dowolnie przez siebie wybranemu. Komentarz 2. Podatnikowi, który złoży wniosek, płatnik ustali zaliczkę na podatek w wysokości uwzględniającej zasady obowiązujące od 1 stycznia 2022 r., czyli nie obniży jej o składkę zdrowotną. Z tej możliwości podatnicy mogli bowiem skorzystać do 31 grudnia 2021 r. Komentarz 3. Płatnik uwzględnia wniosek podatnika najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał ten wniosek. Oznacza to, że rezygnację z odroczenia poboru podatku płatnik uwzględnia zasadniczo przy najbliższej wypłacie wynagrodzenia lub świadczenia, najpóźniej jednak w kolejnym miesiącu. Bożena Goliszewska-Chojdak Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki. Wynagrodzenia (książka + ebook) Jest to jedyna na rynku publikacja, która w praktyczny sposób przygotowuje Czytelników do stosowania nowych przepisów podatkowych. Zaczną one obowiązywać od 1 lipca 2022 r. oraz od 1 stycznia 2023 r. Opracowanie zawiera konkretne wskazówki krok po kroku, w jaki sposób dostosować się do zmian wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Kup już za: zł

zaliczka na podatek dochodowy druk